WEBSHOPOK ÉS A TÁVÉRTÉKESÍTÉS SZÁMLÁZÁSI ÉS ÁFA-KÉRDÉSEI 2022

Életbe léptek az elektronikus kereskedelemre vonatkozó új általánosforgalmiadó- (hozzáadottértékadó-) szabályok.

Az úgynevezett digitális áfacsomag rendelkezéseit - az áfa-irányelvvel összhangban - egyrészt az áfatörvény, másrészt az áfa-vhr. tartalmazza. Utóbbi közvetlenül hatályos és alkalmazandó az Európai Közösség valamennyi tagállamában.

Az uniós szabályokat az áfatörvényt is módosító, az egyes adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény ültette át a magyar jogrendszerbe. Ezen túlmenően pontosítást tartalmaz a 2021. július 1-jétől hatályos szabályok tekintetében az egyes adótörvények módosításáról szóló 2021. évi LXIX. törvény.

Az Európai Bizottság közzétette az „E-kereskedelem áfaszabályaira vonatkozó magyarázó megjegyzések” című anyagot. Ezek a magyarázó megjegyzések jogilag nem kötelező érvényűek, és csak gyakorlati és informális útmutatást tartalmaznak arra vonatkozóan, hogy az Európai Bizottság véleménye alapján hogyan kell alkalmazni őket. Ez az anyag magyarul is megjelent, és jelen kiadvány alapját képezi.

A magyar adóhatóság több anyagot is közzétett az e-kereskedelem áfájával kapcsolatban. A NAV által közzétett anyagok az e kiadvány alapját képező Bizottsági magyarázó megjegyzések kiegészítéseként jelennek meg.

Kiadványunk célja bemutatni az e-kereskedelmi áfareform kapcsán megjelent közösségi és nemzeti szintű jogszabályokat, az Európai Bizottság és a magyar hatóságok által közzétett anyagokban foglaltakat. A kiadvány struktúráját tekintve a Bizottsági magyarázó megjegyzéseket követi, kiegészítve a magyar specifikus jogszabályokkal (pl. számlázás, online számla adatszolgáltatás).

A kiadvány tartalma az előbbiekben felsorolt jogszabályokon, közösségi és nemzeti szintű kiadványokon alapul. A NAV által közzétett „E-kereskedelem - Gyakori kérdések-válaszok” című anyag változatlan formában e kiadvány mellékletét képezi.

Végezetül könyvünk kiegészül néhány - e-kereskedelemben használatos - számlamintáva: egy B2B, Közösségen belüli termékértékesítés számlájával, egy-egy értékhatár alatti és fölötti B2C távértékesítés számlájával, egy importált termék távértékesítés számlájával és egy OSS-es szolgáltatás számlájával.

 

A kötet adatai:

Formátum: A/5

Kötés: puhatáblás

Megjelenés éve: 2022

Terjedelem: 140 oldal

 

Tartalom:

 

A 2021. július 1-jétől alkalmazandó új áfaszabályok legfontosabb elemei

 

■ Bevezetés

 

■ A 2021. évi változások által érintett ügyletek

 

■ Fogalmak

 

Az elektronikus felületek szerepe

 

■ Mely ügyletek tartoznak a vélelmezett értékesítőkre vonatkozó rendelkezések hatálya alá?

 

■ A vélelmezett értékesítőkre vonatkozó rendelkezés

 

■ Milyen számlázási szabályok vonatkoznak ezekre az értékesítőkre?

 

■ Az elektronikus felület az általa elősegített összes értékesítés tekintetében vélelmezett értékesítőnek minősül-e?

 

■ Mikor segíti elő az adóalany a termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást, és mikor nem?

 

■ A vélelmezett értékesítőkre vonatkozó rendelkezés hatálya alá nem tartozó tevékenységek

 

■ Több elektronikus felület használata

 

■ A vélelmezett értékesítő korlátozott felelőssége

 

■ Az eladó jogállására vonatkozó vélelem

 

■ A vevő jogállására vonatkozó vélelem

 

■ Az elektronikus felületekre vonatkozó nyilvántartási kötelezettségek

 

■ Milyen nyilvántartási kötelezettségek terhelik a vélelmezett értékesítőt?

 

Különös szabályok

 

■ Nem uniós szabályozás

 

■ Vonatkozó rendelkezések

 

■ Mire szolgálnak az új szabályok?

 

■ Ki alkalmazhatja a nem uniós szabályozást, és mely termékértékesítések, illetve szolgáltatásnyújtások esetében?

 

■ Magyarország esetén hogyan kell bejelentkezni a nem uniós OSS-be?

 

■ Milyen számlázási kötelezettségek vannak?

 

■ Magyar számlázási szabályok

 

■ Uniós szabályozás

 

■ Vonatkozó rendelkezések

 

■ Ki alkalmazhatja az uniós szabályozást, és mely termékértékesítések, illetve szolgáltatásnyújtások esetében?

 

■ Alkalmazható-e az uniós szabályozás a hatálya alá tartozó szolgáltatások egy részére?

 

■ Mit jelent a termékek Közösségen belüli távértékesítése?

 

■ A teljesítés helye

 

■ A teljesítés helyére vonatkozó küszöbérték

 

■ Milyen számlázási kötelezettségek vannak?

 

■ Magyar számlázási szabályok

 

■ Milyen szabályozást kell alkalmazni, ha nem uniós szolgáltató uniós fogyasztók számára nyújt szolgáltatásokat, illetve termékek Közösségen belüli távértékesítését végzi?

 

■ Mit kell tennie, ha nem uniós vagy uniós szabályozást alkalmaz?

 

Kis értékű termék távértékesítése és importja

 

■ Importált termékek távértékesítése

 

■ Vonatkozó rendelkezések

 

■ A fogalom bevezetésének oka

 

■ Mely ügyletek tartoznak ide?

 

■ A teljesítés helye

 

■ Importszabályozás

 

■ Vonatkozó rendelkezések

 

■ Miért volt szükség az importséma bevezetésére?

 

■ Mely termékértékesítésekre terjed ki az importséma?

 

■ Ki veheti igénybe az importsémát?

 

■ Mit értünk közvetítő alatt?

 

■ Import azonosítószám

 

■ Hogyan működik az importséma?

 

■ Az import azonosítószám érvényességének ellenőrzése

 

■ Mi a teendő az importséma alkalmazásakor?

 

■ Az importséma bevallásának jellemzői

 

■ Az importáfa bevallására és megfizetésére vonatkozó különös (egyszerűsített) szabályozás

 

■ Vonatkozó rendelkezések

 

■ Mi a különös szabályozás bevezetésének oka?

 

■ Mely ügyletek tartoznak a különös szabályozás hatálya alá?

 

■ Ki alkalmazhatja a különös szabályozást?

 

■ Hogyan működik mindez a gyakorlatban?

 

■ Magyarországi szabályok

 

■ Mit kell tenniük a különös szabályozást alkalmazó gazdasági szereplőknek?

 

Melléklet: a NAV által 2021. október 21-én közzétett „E-kereskedelem – Gyakori kérdések-válaszok” című kiadvány

 

■ Általános forgalmi adót érintő kérdések

 

■ Általános kérdések

 

■ Az Áfa tv. 49/A. §-a szerinti 10 000 EUR-s értékhatárt érintő kérdések

 

■ OSS/IOSS rendszer használatával kapcsolatos kérdések

 

■ Vámot érintő kérdések

 

Számlaminták